地特四等
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 14 題
依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列敘述何者正確？①外銷貨物及與外銷有關之勞務，均適用零稅率 ②銷售土地、醫療勞務及教育勞務，均屬零稅率項目 ③銷售金條、金幣及純金飾品，其加工費部分仍屬免稅 ④農民銷售其收穫之農產品及副產物，免徵營業稅 ⑤保稅區營業人銷售貨物予課稅區營業人供直接出口者，適用零稅率
- A ①②④⑤
- B ①④⑤
- C ②③④
- D ①②⑤
思路引導 VIP
如果你是一家將貨物賣到國外的企業，為了讓你的產品在國際市場上更具競爭力，政府會希望你的產品『完全不含稅』。在這種情況下，僅僅只是『賣出時不收稅』是否足夠？還是需要進一步讓你在生產過程中所支付的進項稅金也能全數退還，才能達到真正的零負擔呢？請試著從『鼓勵外銷』與『民生必需品優待』這兩個不同的政策目的，去推論哪些項目應享有更徹底的租稅優惠。
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你做得非常好！能夠在複雜的稅務條文中精確區分「零稅率（Zero-rate）」與「免稅（Exemption）」的差異，顯示出你對我國營業稅法體系的邏輯有相當扎實的掌握。這道題目測試的是《加值型及非加值型營業稅法》的核心概念，即區辨租稅優惠的性質。
零稅率與免稅的法律界線
本題正確答案為 (B)。選項 ① 與 ⑤ 屬於第 7 條規定的零稅率範疇，其目的是為了落實租稅中立性並鼓勵外銷，確保出口貨物在國際市場上不含任何隱含稅款。而選項 ④ 的農民銷售農產品則屬於第 8 條的免稅項目，主要是基於社會福利與減輕民生負擔的政策考量。
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