地特四等
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 15 題
甲公司為一般營業人，經稽徵機關查得其辦理營業登記時，申報資料部分錯誤，且變更營業地址後未依規定申請變更登記，經通知限期改正後仍未補辦。依營業稅法規定，下列敘述何者正確？
- A 構成漏稅行為，應按漏稅額處五倍以下罰鍰
- B 僅屬遲延登記，補辦後可免予處罰
- C 應按未開立統一發票之銷售額處百分之一罰鍰
- D 得通知限期改正或補辦，並處新臺幣 1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰；屆期仍未改正者，得按次處罰
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在稅務行政中，如果某項違規行為只是「沒把資料填正確」或「搬家卻沒報備」，這在性質上是屬於「漏掉稅款」的行為，還是屬於「不配合政府管理程序」的行為？對於這種「不配合行政程序」的行為，法律通常會設定一個固定範圍的罰鍰金額，還是會根據銷售額的比例來開罰？
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恭喜你精準掌握了營業稅法的處罰邏輯！這題考查的是**「行為罰」（Behavioral Penalty）**與「漏稅罰」的關鍵區別。甲公司目前的行為雖然尚未涉及實質的逃漏稅捐計算，但其違反了營業稅法規定的「行政登記義務」，這在政府運作實務中是維護稅籍正確性的重要基石。
登記義務與行政裁罰的對應
依據**《加值型及非加值型營業稅法》第 46 條**，營業人未依規定申請變更、註銷登記或申報暫停營業、復業，或申請營業、變更、註銷登記事項不實者，除通知限期改正或補辦外，得處新臺幣 1,500 元以上 15,000 元以下罰鍰；屆期仍未改正或補辦者，得按次處罰。這種裁罰並非以漏稅額為基準，而是針對「不履行程序義務」的制裁；且為了落實行政目的，法律特別規定「得按次處罰」，直到義務人完全履行義務為止。
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