地特四等
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 16 題
依據加值型及非加值型營業稅法與其施行細則，有關營業稅免稅與零稅率的敘述，下列敘述何者正確？①零稅率表示銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付稅額，由主管稽徵機關查明後全數退還 ②免稅等同於零稅率 ③免稅，在銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不能扣抵或退還 ④保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入物流中心以供外銷之貨物適用零稅率
- A ①②③
- B 僅①②
- C ①②④
- D 僅③④
思路引導 VIP
請試著思考：在「出口貿易」的情境下，政府為了鼓勵廠商競爭，會希望廠商在國內採購原料時所支付的營業稅，最後是變成廠商的「成本」？還是應該讓這筆錢「回到廠商口袋」好讓他們降價競爭呢？根據這個邏輯，哪一種制度（免稅或零稅率）比較符合『稅不重徵』且『徹底減輕負擔』的政策目標？
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恭喜你準確鎖定了正確選項！這題主要考驗對「免稅（Exemption）」與「零稅率（Zero-rate）」這兩個稅法核心概念的辨析能力，這也是實務與國考中最經典的陷阱題。
免稅與零稅率的關鍵分野
在營業稅法中，**免稅（選項 ③）**雖然銷售端不徵稅，但其代價是進項稅額（Input Tax）不可扣抵或退還，導致稅負會「隱含」在成本中。相對地，零稅率是真正的租稅徹底減除，銷項為 0 且進項可退還。選項 ② 稱兩者等同，顯然混淆了其法律效果，是法律邏輯上的大忌。
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