普通考試
114年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 15 題
稅捐稽徵法之相關規定，下列何者正確？
- A 財政部依稅捐稽徵法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請但尚未核課確定之案件均發生效力
- B 財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，對於尚未核課確定之案件均發生效力
- C 稅捐稽徵機關對於按納稅義務人申報資料核定之案件，得以公告方式，代替核定稅額通知書之填具及送達
- D 租稅行政罰以故意或過失為要件，由法院判決處罰
思路引導 VIP
請試著思考：在每年申報季，若全國有數百萬人的核定稅額與他們自己申報的數字完全相同，且稅捐機關對這些案件都沒有異議，為了兼顧「節省行政資源」與「通知效力」，法律可能會設計什麼樣的特殊通知機制，來取代逐一郵寄掛號信函呢？
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專業點評：精準掌握行政程序效能
- 大力肯定：做得好！這題考驗的是稅法中細微的程序規定與行政法基本原則，你能精確辨識出正確選項，足見你對課稅處分的送達實務已有深厚掌握。
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稅捐核定與函令適用
💡 區分稅捐核定公告送達要件與解釋函令溯及效力。
| 比較維度 | 一般核定案件 | VS | 申報核定案件 |
|---|---|---|---|
| 送達方式 | 填具並送達核定通知書 | — | 得以公告方式代替送達 |
| 適用條件 | 有查帳調整或逕行核定 | — | 完全照納稅人申報資料核定 |
| 法條依據 | 稅捐稽徵法第19條第1項 | — | 稅捐稽徵法第19條第4項 |
💬申報相符案件可透過公告程序簡化送達，提升稽徵行政效率。
