高考申論題
114年
[會計] 財政學
第 二 題
二、請說明「租稅歸宿」（tax incidence）與「超額負擔」（excess burden）的意義，並指出其分別屬於「租稅公平」或「租稅效率」的那一類議題。此外，請進一步說明供給與需求彈性的大小，對這兩者所產生的影響為何。（25 分）
📝 此題為申論題
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考生看到此題應立刻聯想租稅理論的核心兩大支柱：「公平」與「效率」。解題時，先精確定義「租稅歸宿」與「超額負擔」並歸類，接著運用個體經濟學的「價格彈性」作為分析工具。切記兩大鐵律：租稅轉嫁與負擔看「相對彈性大小」（彈性小者負擔大），而超額負擔看「絕對彈性大小」（彈性大者扭曲大），兩者呈現相反的結論。
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【破題】 評估一項租稅政策的優劣，往往必須從「公平」與「效率」兩大維度進行考量。租稅歸宿探討的是稅負的最終承擔者，為公平問題；而超額負擔衡量的是租稅對市場資源配置的扭曲程度，屬效率問題。兩者皆深受市場供需價格彈性的影響。 【論述】
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租稅歸宿與超額負擔
💡 供需彈性決定稅負由誰承擔（公平）與造成多少效率損失（效率）。
| 比較維度 | 租稅歸宿 | VS | 超額負擔 |
|---|---|---|---|
| 核心屬性 | 租稅公平 | — | 租稅效率 |
| 探討重點 | 誰是最終納稅人 | — | 資源配置扭曲程度 |
| 與彈性關係 | 反向（彈性小負擔重） | — | 正向（彈性大損失大） |
| 彈性考量點 | 供需彈性相對大小 | — | 供需彈性絕對大小 |
💬彈性低者雖有利於效率（超額負擔小），但卻承擔更多稅負（公平爭議）。
