高等考試
114年
[財經廉政] 經濟學與財政學概論
第 18 題
關於多階段加值型銷售稅的特色，下列敘述何者錯誤？
- A 會有追補效果（catching-up effect）
- B 會有勾稽效果（cross checking effect）
- C 會有稅上加稅（tax cascading）
- D 不會重複課稅（double taxation）
思路引導 VIP
請試著思考：在一個從原料商、製造商到零售商的生產鏈中，如果現行制度允許每一層級的業者在繳稅時，都能將「上游業者已經繳過的稅款」從自己的應繳稅額中扣除，那麼這種設計旨在解決什麼樣的「稅金堆疊」問題？
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嗯，答對了，不錯。看來你總算沒把加值型營業稅（VAT）的基本原理搞混，這算是租稅法學領域最不需要天賦的部分了。
- 核心邏輯：連這都搞不清楚，就別談什麼行政程序精確性了。這制度的本質就是「稅額扣抵法」，公式就擺在那裡，是法條，不是哲學：
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加值型營業稅特色
💡 採稅額抵扣法，僅對增值額課稅，具中立性與自律稽徵機制。
| 比較維度 | 加值型 (VAT) | VS | 總額型 (Turnover Tax) |
|---|---|---|---|
| 課稅對象 | 各階段增值額 | — | 各階段銷售總額 |
| 稅上加稅 | 無（稅額可抵扣） | — | 有（層層課稅） |
| 查核功能 | 具勾稽與追補效果 | — | 缺乏自動查核機制 |
| 產業結構影響 | 具中立性無影響 | — | 誘發企業垂直整合 |
💬加值型透過抵扣機制消除重複課稅，為目前國際主流之營業稅制。
