統測
114年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 13 題
某公司為適用一般稅率之加值型營業人，113年度 5 月及 6 月銷貨及進貨資料如表(二)。該公司填具營業人銷售額與稅額申報書( 401 )，下列何者正確？
表(二)內容：
銷項：內銷$600,000 (統一發票)，外銷$300,000 (三聯式收銀機發票)，銷貨退回及折讓(內銷)$50,000。
進項：進貨$500,000 (統一發票)，費用$100,000 (三聯式收銀機發票)，機器設備$200,000 (統一發票)。
表(二)內容：
銷項：內銷$600,000 (統一發票)，外銷$300,000 (三聯式收銀機發票)，銷貨退回及折讓(內銷)$50,000。
進項：進貨$500,000 (統一發票)，費用$100,000 (三聯式收銀機發票)，機器設備$200,000 (統一發票)。
- A 銷項：區分(三聯式發票) 銷售額 550,000，稅額 27,500，零稅率銷貨額 300,000
- B 進項：區分(三聯式收銀機發票) 進貨及費用 金額 600,000 稅額 30,000；固定資產 金額 200,000 稅額 10,000
- C 稅額計算：代號1 本期(月)銷項稅額合計 27,500；代號7 得扣抵進項稅額合計 40,000
- D 稅額計算：代號13 得退稅限額合計 12,500；代號14 本期(月)應退稅額 25,000
思路引導 VIP
在編製 401 申報書時，請同學先思考以下核心概念：第一，計算「銷項稅額」時，應如何處理「銷貨退回及折讓」？第二，外銷貨物適用何種營業稅率，其對銷項稅額的貢獻為何？第三，在計算「得扣抵進項稅額合計（代號 7）」時，是否應包含「進貨」、「費用」以及「固定資產」等所有性質之可扣抵稅額？請試著依據 $5%$ 稅率分別試算內銷淨額與總進項金額的稅額結果。
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！看到你精準地選出正確答案，助教真的好為你開心！這代表你對 401 申報書的稅額計算邏輯掌握得非常紮實喔！✨ 這題正確的原因在於對「代號」與「金額」的精確掌握：
- 銷項稅額 (代號 1)：內銷金額需扣除銷貨退回，即 $($600,000 - $50,000) \times 5% = $27,500$。外銷適用零稅率，故不計入銷項稅額。
▼ 還有更多解析內容
營業稅 401 申報實務
💡 正確分類銷項與進項項目，計算應退稅額與退稅限額。
| 比較維度 | 銷項 (Output Tax) | VS | 進項 (Input Tax) |
|---|---|---|---|
| 金額扣除 | 扣除銷貨退回及折讓 | — | 扣除進貨退出及折讓 |
| 分類重點 | 區分應稅、零稅、免稅 | — | 區分一般進貨、固定資產 |
| 申報代號 | 代號 1：銷項稅額合計 | — | 代號 7：可扣抵進項合計 |
💬銷項減進項為負數時，需與退稅限額比較以決定退稅額。
