第 三 題

收取之保證金帳列「存入保證金」，存於專戶存款。扣除罰款時，將部分保證金轉為「罰款及賠償收入」並繳交國庫，剩餘款項則退還廠商。

分析本年度耗用材料的來源，其中 $30,000 為上年度購置，帳上已列為「材料」科目；其餘 $20,000 為本年度購置。例行性維護應列為「業務支出」，並分別貸記材料與公庫撥入數（或相關付款科目）。

上年度已繳交國庫之收入，本年度遭審計機關減列並辦理退還時，不直接沖減本年度歲入，而應透過「退還以前年度收入款」科目處理，並貸記「繳付公庫數」作為減項。

上年度辦理收入保留時，帳上列有「應收保留預算款」以及預算控管科目。本年度實際收取時，需增加繳庫數並沖銷應收科目，同時沖銷保留數控管科目。

上年度收到的鋼材抵付帳列「實物」50,000。本年度以 52,000 售出，超出原帳面價值的 2,000 應認列為「財產交易利益」，並將全數金額繳庫。