moea_joint_essay
114年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 一 題
📖 題組：
庚公司於 X15 年 1 月 1 日將成本$1,500,000，累計折舊$500,000 的大樓出售予辛公司，銷售對價之公允價值為$2,000,000，大樓之公允價值為$1,800,000。另庚公司與辛公司立即簽署將該大樓租回 18年之合約，自 X15年 1月 1 日起租用，每年底支付租金$120,000，該交易符合 IFRS 15 移轉控制之規定。庚公司無法輕易知悉辛公司租賃隱含利率為 6%，且庚公司之增額借款利率為 4.5%。 相關現值資料補充如下： ① 利率 4.5%，每期$1，18 期複利現值為 0.453。 ② 利率 6%，每期$1，18 期複利現值為 0.350。 ③ 利率 4.5%，每期$1，18 期年金現值為 12.160。 ④ 利率 6%，每期$1，18 期年金現值為 10.828。 試作(所占比例百分比計算至小數點後第 3 位，以下四捨五入；其餘計算至整數位，以下四捨五入)：（2 題，共 13 分）
庚公司於 X15 年 1 月 1 日將成本$1,500,000，累計折舊$500,000 的大樓出售予辛公司，銷售對價之公允價值為$2,000,000，大樓之公允價值為$1,800,000。另庚公司與辛公司立即簽署將該大樓租回 18年之合約，自 X15年 1月 1 日起租用，每年底支付租金$120,000，該交易符合 IFRS 15 移轉控制之規定。庚公司無法輕易知悉辛公司租賃隱含利率為 6%，且庚公司之增額借款利率為 4.5%。 相關現值資料補充如下： ① 利率 4.5%，每期$1，18 期複利現值為 0.453。 ② 利率 6%，每期$1，18 期複利現值為 0.350。 ③ 利率 4.5%，每期$1，18 期年金現值為 12.160。 ④ 利率 6%，每期$1，18 期年金現值為 10.828。 試作(所占比例百分比計算至小數點後第 3 位，以下四捨五入；其餘計算至整數位，以下四捨五入)：（2 題，共 13 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
庚公司 X15 年 1 月 1 日應作之分錄及 12 月 31 日「租賃負債」餘額。（6 分）
思路引導 VIP
此為售後租回交易。售價 2,000,000 大於 FV 1,800,000，差額 200,000 為買方(辛公司)提供之額外融資。折現率使用庚公司的增額借款利率 4.5%。租賃負債現值 = $120,000 × 12.160 = 1,459,200。其中 200,000 屬於償還額外融資，剩餘 1,259,200 屬於租賃給付現值。使用權資產按保留權利比例衡量。
小題 (二)
假設銷售對價之公允價值為$1,500,000，每年底租賃給付修改為$100,000，辛公司評估該交易為營業租賃。試作庚公司 X15 年 1 月 1 日及辛公司 X15 年度應作之分錄。（7 分）
思路引導 VIP
若售價 1,500,000 小於公允價值 1,800,000，短少之 300,000 為預付租金。租金 PV (4.5%) = 100,000 × 12.160 = 1,216,000。總租賃相關給付現值 = 1,216,000 + 300,000 = 1,516,000。保留權利比例 = 1,516,000 / 1,800,000 = 84.222%。
📜 參考法條
IFRS 16