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114年
[財會] 政府採購法規、會計審計法規
第 38 題
依據內部審核處理準則，下列敘述何者正確？
- A 會計人員行使內部審核職權，遇有必要時，應報經該機關長官之核准，封鎖各有關簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部
- B 各機關主辦會計人員，對於不合法之會計程序或會計文書，係由於該機關主管長官之命令者，得以書面聲明異議
- C 對外之收款收據，得經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章。但有特殊情形另定處理辦法報經該管主計機關核准有案者，不在此限
- D 各機關之會計憑證，關係現金、票據、證券之出納者，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行
思路引導 VIP
在政府機關的財務運作中，為了避免現金被不當挪用或發生發放錯誤，我們通常會設置兩套不同的職能：一個是「管錢（出納）」的，另一個是「審核（會計）」的。請思考一下：如果今天出納人員要將一筆大額現金發給民眾，為了確保這筆發放是「合法且有紀錄」的，在他正式把錢遞出去之前，應該由誰先在憑證上簽章確認，才能達到互相牽制的效果呢？
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恭喜你準確地選出了正確答案！這代表你對於會計監督的核心機制有著非常清晰的理解。這道題目測試的是內部審核中關於「出納執行」的嚴謹流程。
預算執行的最後關卡
選項 (D) 之所以正確，是因為根據《內部審核處理準則》第 18 條，為了落實內部控制，各機關凡是涉及現金、票據或證券等具體財物的收付（出納執行），絕對不能只由出納單位自行決定。必須經過主辦會計人員或其授權人的簽章，確認該項支出合法且與帳目相符後，才能撥款。這就是我們常說的「會計審核，出納執行」職能分立原則。
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