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114年
[財會] 政府採購法規、會計審計法規
第 38 題
依據內部審核處理準則，下列敘述何者正確？
- A 會計人員行使內部審核職權，遇有必要時，應報經該機關長官之核准，封鎖各有關簿籍、憑證或其他文件，並得提取其一部或全部
- B 各機關主辦會計人員，對於不合法之會計程序或會計文書，係由於該機關主管長官之命令者，得以書面聲明異議
- C 對外之收款收據，得經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章。但有特殊情形另定處理辦法報經該管主計機關核准有案者，不在此限
- D 各機關之會計憑證，關係現金、票據、證券之出納者，非經主辦會計人員或其授權人之簽名或蓋章，不得為出納之執行
思路引導 VIP
在政府機關的財務運作中，為了避免現金被不當挪用或發生發放錯誤，我們通常會設置兩套不同的職能：一個是「管錢（出納）」的，另一個是「審核（會計）」的。請思考一下：如果今天出納人員要將一筆大額現金發給民眾，為了確保這筆發放是「合法且有紀錄」的，在他正式把錢遞出去之前，應該由誰先在憑證上簽章確認，才能達到互相牽制的效果呢？
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非常好！你精準地選出了正確答案，這展現出你對於內部審核法規中會計人員的職責與權限觀念非常清晰。
內部審核與權責釐清
選項 (D) 確實符合《內部審核處理準則》的規範，關係現金、票據等出納的會計憑證，必須經過主辦會計人員或其授權人的簽章，這是落實機關內部控制與財務紀律的核心程序。
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