第 一 題

「重大不實表達風險」指財務報表於查核前存有重大不實表達之風險。該風險包含兩個層級：整體財務報表層級及個別項目聲明層級（後者可再細分為固有風險與控制風險）。 「偵查風險」指查核人員為降低查核風險至可接受之低水準而執行查核程序，但未能偵出存在之重大不實表達（單獨或合併其他不實表達屬重大者）之風險。此風險與查核程序之性質、時間及範圍直接相關。

依據我國審計準則第501號（原審計準則公報第70號）「查核證據—對特定項目之特別考量」之規定，查核人員為辨認可能產生重大不實表達風險之訴訟與索賠，應設計並執行下列三項查核程序：

1. 查詢（Inquiry）：向管理階層及受查者內部其他人員（包括內部法務人員，如適用時）查詢。
2. 審閱會議紀錄與通訊（Reviewing minutes and correspondence）：審閱治理單位之會議紀錄，以及受查者與其外部法律顧問間之通訊。