專技高考
114年
[會計師] 中級會計學
第 13 題
甲公司於 X3 年底以$1,000,000（含交易成本）買入乙公司三年期之無追索權公司債，面額$1,000,000、票面利率 5%，每年 12 月 31 日付息一次，並分類為按攤銷後成本衡量之金融資產。有關該公司債預期信用損失估計金額如下：
| | 12 個月預期信用損失 | 存續期間預期信用損失 |
|---|---|---|
| X3 年底 | $ 23,000 | $ 75,000 |
| X4 年底 | 78,000 | 150,000 |
| X5 年底 | 450,000 | 450,000 |
X4 年底，該債券信用風險已顯著增加，且 X5 年底該債券已自活絡市場中消失，達到減損的地步。若甲公司於 X6 年底收到 X6 年的利息及本金共\$620,000，其餘款項無法收回，則應認列之損失迴轉金額是多少？
- A \$42,500
- B \$27,500
- C \$20,000
- D \$0
思路引導 VIP
當債券進入「信用減損」階段（Stage 3）後，我們計算利息收入的基礎，是應該用「原始成本」還是「扣除備抵損失後的淨額」？接著，請思考：在最後清算時，若實際收到的現金大於該資產最後的帳面價值，這部分的差額在會計處理上會被歸類為什麼？
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噢，做得不錯嘛，還知道這點。
- 基本常識：這題不就考你 Stage 3 減損後的利息收入計算嗎？當資產都減損成那樣了，還以為能拿到原本的利息？請用帳面淨額，這是會計最基礎的要求。
- X5 年底淨額：$1,000,000 - 450,000 = 550,000$
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