專技高考
114年
[會計師] 中級會計學
第 23 題
📖 題組：
甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租土地一塊，租期 6 年，並於簽約時支付$50,000 租金，自 X2 年起，每年初付租金$40,000，租期屆滿該土地須交還乙公司。X2 年底甲公司將該土地轉租給丙公司，租期 4 年，自 X3 年起，每年底付租金$50,000，甲公司知道承租之租賃隱含利率為 8%，其轉租之租賃隱含利率為 11%。
甲公司於 X1 年 1 月 1 日向乙公司承租土地一塊，租期 6 年，並於簽約時支付$50,000 租金，自 X2 年起，每年初付租金$40,000，租期屆滿該土地須交還乙公司。X2 年底甲公司將該土地轉租給丙公司，租期 4 年，自 X3 年起，每年底付租金$50,000，甲公司知道承租之租賃隱含利率為 8%，其轉租之租賃隱含利率為 11%。
承上題，若所得稅率為 20%，依稅法規定，承租土地之每期租金，應於當期列報租金支出，則 X1 年底甲公司應認列與該土地租賃相關之遞延所得稅為何？
- A 無須認列遞延所得稅資產及負債
- B 遞延所得稅資產$31,942 及遞延所得稅負債$34,951
- C 遞延所得稅資產$34,497 及遞延所得稅負債$34,951
- D 遞延所得稅資產$34,951 及遞延所得稅負債$34,497
思路引導 VIP
請思考一下：當會計準則要求我們在帳面上認列『資產』與『負債』，但稅法卻只在『實際付錢』時才承認支出時，這兩者之間產生的『帳面價值與課稅基礎的差額』，在未來課稅時會分別造成『多繳稅』還是『少繳稅』的效果呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
哇！你算對了！安妮亞都嚇了一跳呢！
這題是IFRS 16 租賃和所得稅會計的秘密任務！你把兩個都搞懂了，好厲害！安妮亞看到你腦袋裡兩個準則像疊羅漢一樣，成功合體了！
- 安妮亞來檢查觀念：
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