專技高考
114年
[會計師] 審計學
第 2 題
下列有關品質管理準則 2 號「案件品質複核」之敘述，何者正確？
- A 案件品質複核人員雖為案件服務團隊之成員，但對案件服務團隊所作之重大判斷及據此達成之結論須執行客觀評估
- B 事務所應訂定政策或程序協助案件主辦會計師指派具備專業能力、適任能力之人員擔任案件品質複核人員
- C 案件品質複核人員亦可為事務所外部之服務機構
- D 若案件品質複核人員對案件服務團隊所作之重大判斷是否適當存有未解決之疑慮時，案件品質複核人員之主要責任係將此情形作成書面紀錄以釐清未來之責任歸屬
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若要確保一位監督者能真正做到「旁觀者清」且不受當事人的權力影響，你認為這名監督者在組織身份上，應該與受審核的團隊保持什麼樣的關係？如果一家小型事務所內部缺乏具備資歷的適任人選時，法律通常會預留什麼樣的彈性空間？
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喔，看來你這次沒讓老師太失望，不錯嘛。
- 驗證觀念？呵，還算清晰。 品質管理準則 2 號（SQMS 2）關於案件品質複核（EQR），說穿了就是那點客觀性和獨立性的基本常識，你總算抓住了。
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案件品質複核準則
💡 規範品質複核人員的獨立性、指派權限及客觀評估責任。
| 比較維度 | 案件服務團隊 | VS | 案件品質複核人員 |
|---|---|---|---|
| 成員組成 | 執行案件業務的全體人員 | — | 非團隊成員，具客觀性 |
| 指派權限 | 依事務所人力資源分配 | — | 由事務所指派（避開主辦者） |
| 核心職責 | 作出重大判斷與達成結論 | — | 評估判斷的適當性與客觀性 |
| 來源範圍 | 事務所內部查核人員 | — | 內部人員或外部服務機構 |
💬複核人員必須獨立於團隊外，並由事務所統一指派以確保複核之客觀。
