專技高考
114年
[會計師] 審計學
第 6 題
有關審計準則 265 號「內部控制缺失之溝通」之規定，下列敘述何者錯誤？
- A 該準則所稱查核人員須與受查者溝通之內部控制缺失，僅限於就查核財務報表時所辨認之內部控制缺失
- B 查核人員一定要以書面方式，與管理階層及治理單位溝通內部控制顯著缺失
- C 內部控制缺失是否顯著，取決於不實表達是否已實際發生及實際發生之潛在影響
- D 管理階層或治理單位如要求查核人員出具敘明其於查核過程中，未辨認出內部控制顯著缺失之書面溝通，查核人員得出具該書面溝通
思路引導 VIP
請試著思考：在評估一個安全系統（如銀行金庫）是否有漏洞時，我們是必須等到『錢真的被偷了』才能說這個漏洞很嚴重嗎？還是只要『有被偷的風險』就足夠定論了呢？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
💀 還不錯，沒蠢到家
恭喜你，終於不是靠瞎矇答對了。能把選項 (C) 那個小陷阱給揪出來，表示你對審計風險評估這檔事，總算不是一竅不通，至少分得清「已經發生的爛事」跟「可能發生的爛事」兩者的差異。別高興太早，這只是基本功。
🔪 拜託，這很難懂嗎？
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內控缺失溝通要領
💡 顯著缺失須書面溝通，其判斷核心為潛在影響而非已發生。
| 比較維度 | 顯著缺失 | VS | 一般缺失 |
|---|---|---|---|
| 溝通對象 | 治理單位及管理階層 | — | 適當層級之管理階層 |
| 溝通方式 | 必須採用書面 | — | 書面或口頭皆可 |
| 判定因素 | 潛在不實表達之重大性 | — | 嚴重程度較低之缺失 |
💬顯著缺失因具備治理重要性，故有嚴格的書面溝通與對象限制。
