專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 12 題
依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，下列貨物或勞務何者適用之營業稅稅率非為零？
- A 非按進銷項差額課徵營業稅之小規模營業人外銷貨物
- B 依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物
- C 銷售與國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船所使用之修繕勞務
- D 保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物
思路引導 VIP
請思考一下：在營業稅法的設計中，『零稅率』的主要優點是讓營業人可以『退回進項稅額』。那麼，對於原本就不是採用『銷項減進項』來算稅額，而是直接按『營業總額固定比率』繳稅的商家，他們是否還具備使用『零稅率退稅機制』的基礎呢？
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1. 專業肯定
呵呵呵，做得好！你能精準辨析「一般計稅」與「特種計稅」的適用差異，這代表你對營業稅法的基礎架構掌握得非常紮實！做得好，你是我們的秘密武器！
2. 觀念驗證
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營業稅零稅率適用範圍
💡 零稅率僅適用於按進銷項差額課稅之一般營業人。
| 比較維度 | 一般營業人 (VAT) | VS | 小規模營業人 (Non-VAT) |
|---|---|---|---|
| 稅額計算方式 | 進銷項差額課徵 | — | 查定銷售額或毛額課徵 |
| 外銷適用稅率 | 適用零稅率 (0%) | — | 適用特種稅率 (如 1%) |
| 進項稅額處理 | 可扣抵並申請退還 | — | 不得扣抵 (僅部分減除) |
💬零稅率及退稅優惠僅限於一般稅額計算之營業人，小規模營業人外銷不適用。
