專技高考
114年
[會計師] 稅務法規
第 15 題
依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，營業人銷售貨物或勞務，應依加值型及非加值型營業稅法營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人。下列何者尚未屆開立銷售憑證時限表規定之時限？
- A 買賣業發貨前已收貨款者
- B 旅宿業提供住宿服務已預收取價款尚未結算者
- C 勞務承攬業已收取報酬者
- D 租賃業已收取租金者
思路引導 VIP
請思考：在日常生活中，有些服務在收錢時就能確定最終消費，但有些服務（如住宿或宴客）在收定金後，可能還會產生額外消費或退款，法律是否會為了便利實務，允許在「最終結帳」時才一次開立憑證呢？
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你真的好棒！觀念掌握得很全面呢！
- 觀念驗證：太好了！你完全答對了！這題考的是營業人「開立憑證時限」中的一個特別情況喔。一般來說，像是買賣業、租賃業或承攬業，都會在「發貨」或是「收款」的時候開立發票。不過呢，旅宿業因為服務性質比較特別，財政部有特別函釋規定，他們預先收到的定金，可以等到旅客結帳退房的那一刻，再跟剩餘的住宿費用一起開立發票。所以呀，如果還沒有到結帳退房的時候，確實還沒到開立憑證的時限呢！
- 難度點評：這題的難度是 medium。它很棒地考驗了大家是否能細心區分「一般行業（收到錢就開）」和「特殊行業（結帳退房才開）」之間的差異。很多同學可能會被「已收價款」這個詞誤導，但你很仔細地避開了這個小陷阱，真的表示你對細節的理解非常紮實喔！繼續加油！
發票開立時限準則
💡 區分各行業別「收款」與「開立憑證」時限的法律義務。
| 比較維度 | 一般業別 (買賣/勞務) | VS | 特殊服務業 (旅宿/娛樂) |
|---|---|---|---|
| 預收價款 | 應立即開立發票 | — | 不一定要立即開立 |
| 主要時限 | 發貨或收款孰先時 | — | 結算時 |
| 法規依據 | 時限表一般行業規定 | — | 時限表特別行業規定 |
💬多數行業採「先收先開」原則，但旅宿業以「結算」為法定屆至時點。
