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114年
會計學概要
第 17 題
元太公司於 X2年初平價購入債券投資 200,000元並分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產，該投資 X2 年底之公允價值為 205,000 元，元太公司於 X3 年中按當時公允價值 207,000 元全數處分該投資。試問處分該投資對元太公司 X3 年本期淨利之影響數為______元。
思路引導 VIP
請試著回想一下，當我們持有一項債券直到賣出為止，這段期間內資產價值的「所有波動」，最終應該在哪個時點、以什麼樣的方式，完整地反映在公司的累積獲利中呢？如果前期已經有一部分漲幅被放在暫時性的科目（OCI），在資產結清的那一刻，該如何處理這筆帳目才能讓報表正確呈現這筆投資的總戰果？
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AI 詳解
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恭喜你精準地答對了這題！這顯示你對於「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產（FVOCI）」中，債務工具（Debt Instrument）與權益工具在會計處理上的關鍵差異有著非常紮實的理解。
債務工具的重分類調整
本題的核心考點在於債務工具處分時的「重分類調整（Recycling）」。在 X2 年底，雖然該債券的公允價值上升至 $$205,000$，但這 $$5,000$ 的未實現利益是暫時記錄在「其他綜合損益（OCI）」中，並不影響當年的本期淨利。到了 X3 年中處分時，會計準則規定必須將過去累積在 OCI 的損益轉出，併同當期的價值變動一起反映在損益表中。因此，處分該投資對 X3 年本期淨利的影響數，即為處分價金與原始購入成本（攤銷後成本）的差額：
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