專技普考申論題
114年
[記帳士] 租稅申報實務
第 一 題
📖 題組：
二、(一)平安公司為總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內經營國際運輸業務，且在境內無分支機構，以境內快樂公司為其營業代理人。114 年度平安公司境內營業收入為 3 億元（已向財政部申請准予依所得稅法第 25 條計算所得額）、113 年度核定虧損 100 萬元，則平安公司 114 年度應納營利事業所得額、應納稅額、課稅方式分別為何？（10 分） (二)甲公司為總機構在中華民國境內之營利事業，會計年度採曆年制，若未依規定辦理暫繳申報及結算申報，請依所得稅法第 68 條、79 條分別說明稽徵機關該如何處理？（10 分）
二、(一)平安公司為總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內經營國際運輸業務，且在境內無分支機構，以境內快樂公司為其營業代理人。114 年度平安公司境內營業收入為 3 億元（已向財政部申請准予依所得稅法第 25 條計算所得額）、113 年度核定虧損 100 萬元，則平安公司 114 年度應納營利事業所得額、應納稅額、課稅方式分別為何？（10 分） (二)甲公司為總機構在中華民國境內之營利事業，會計年度採曆年制，若未依規定辦理暫繳申報及結算申報，請依所得稅法第 68 條、79 條分別說明稽徵機關該如何處理？（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
平安公司 114 年度應納營利事業所得額、應納稅額、課稅方式分別為何？
思路引導 VIP
看到總機構在境外的營利事業經營國際運輸業務且申請適用所得稅法第25條，應立即聯想「按境內收入10%推計所得額」。同時須注意推計課稅不得適用以往年度虧損扣除規定，且無分支機構而有營業代理人時，應採「就源扣繳或報繳」方式完稅，免辦結算申報。
小題 (二)
甲公司為總機構在中華民國境內之營利事業，會計年度採曆年制，若未依規定辦理暫繳申報及結算申報，請依所得稅法第 68 條、79 條分別說明稽徵機關該如何處理？
思路引導 VIP
本題測驗營利事業違反申報義務之行政處理程序。作答時應嚴格區分「暫繳」與「結算」申報，並準確引用所得稅法第68條（以10月31日為分水嶺的加計利息規定）與第79條（15日催報程序及逕行核定）之法條結構逐步展開論述。