專技普考
114年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 42 題
依現行營業稅法，下列何者適用之營業稅稅率最低？
- A 農產品批發市場之承銷人
- B 保險業
- C 銷售非農產品之小規模營業人
- D 夜總會、有娛樂節目之餐飲店
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請試著從政府的「政策意圖」來思考：如果政府希望最大程度地降低民眾購買「基本民生食材」的成本，相比於一般小商店或金融業，哪種與農產運銷直接相關的身份，最有可能獲得法律給予『最低、近乎免稅』的優惠待遇呢？
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本題測驗營業稅最低稅率之適用對象。依據加值型及非加值型營業稅法第13條規定，農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人，其營業稅稅率為百分之零點一。同時該條文亦明定，小規模營業人、依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業，及其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人，其營業稅稅率為百分之一。由上述法條內容可知，選項(A)農產品批發市場之承銷人依法適用百分之零點一的營業稅稅率，而選項(C)銷售非農產品之小規模營業人則適用百分之一的稅率。比較之下，選項(A)所適用之百分之零點一為法定極低之營業稅稅率，故本題正確答案為(A)。
營業稅特種稅率
💡 依不同經營性質區分非加值型營業稅之適用稅率
| 比較維度 | 民生與一般類 | VS | 特種飲食類 |
|---|---|---|---|
| 典型對象 | 農產品批發、小規模營業人 | — | 夜總會、有陪侍之酒家 |
| 適用稅率 | 0.1% (農) 或 1% (小) | — | 15% 或 25% |
| 政策目的 | 降低民生負擔及行政成本 | — | 對奢侈或娛樂消費課重稅 |
💬農產品批發承銷人之 0.1% 為全稅法中最低之稅率。
