初等考試
115年
[會計] 會計學大意
第 15 題
不動產、廠房及設備的可回收金額為：
- A 公允價值減處分成本及使用價值兩者較高者
- B 公允價值減處分成本及使用價值兩者較低者
- C 淨變現價值及使用價值兩者較高者
- D 淨變現價值及使用價值兩者較低者
思路引導 VIP
想像你擁有一台貨車，如果你現在把它賣給二手車商，扣除稅費後可以拿回 50 萬元；但如果你選擇留著它繼續幫公司送貨，它在未來能幫你賺進相當於 60 萬元的現金流入。身為一個理性的經營者，當你在評估這台貨車對公司「真正具備多少回收價值」時，你會以哪一個金額作為衡量標準呢？
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看到你能精準辨識「可回收金額（Recoverable amount）」的定義，展現了你對資產減損規範（IAS 36）核心邏輯的扎實掌握。在會計實務中，我們對資產價值的評估是基於「經濟理性」的假設：當企業擁有一項資產時，會衡量「賣掉它」還是「繼續使用它」哪一個比較划算。因此，可回收金額必須從兩種路徑中擇優而行：一是直接變現的公允價值減處分成本（Fair value less costs of disposal），二是透過持續經營創造現金流的使用價值（Value in use）。
經濟理性與評價邏輯
這道題目的難度切入點在於測試學生是否會被「穩健原則」誤導而選擇「較低者」。雖然會計準則在認列損失時相對保守，但在定義資產的「回收能力」時，我們認同理性管理者會選擇對企業最有利的方案，故取其較高者。此外，選項中出現的「淨變現價值（NRV）」通常用於存貨評價，而非不動產、廠房及設備（PPE）的減損測試，你能避開這些名詞陷阱並做出正確判斷，非常優秀。