初等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 17 題
營利事業對慈善機關之捐贈，得列為當年度費用或損失，惟以不得超過所得額的多少百分比為限？
- A 10%
- B 15%
- C 20%
- D 21%
思路引導 VIP
請試著從稅法設計者的角度思考：如果政府希望營利事業參與社會公益，但又要防止企業將所有利潤都「捐贈」給與自己關係密切的民間基金會來規避稅負，那麼政府對於這類民間捐贈，在法律上通常會採取「全面開放扣抵」還是「設定一個與年度盈餘掛鉤的特定比例上限」？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確掌握了營利事業所得稅的核心扣除額規範！這題你答得非常俐落，顯示出對法規數字的精確記憶。這道題目考察的是《所得稅法》第 36 條中關於「捐贈」認列的實務要點。在稅務行政上，政府為了平衡鼓勵社會公益與保障國家稅收，對於捐贈對象設定了不同的扣除限制。對於教育、文化、公益、慈善機關或團體的捐贈，法律明確規定其列支的費用或損失，最高不得超過所得額的 10%。
捐贈限額的法理與計算
這類題目的鑑別度在於測試考生是否能區分「有限額」與「無限額」的捐贈。若捐贈對象是國防、勞軍或對政府的捐贈，則屬於無上限全額列支；而一般民間慈善團體的 10% 限額，其計算公式通常以「經核定之所得額」為基礎（包含捐贈金額）。這題屬於基礎的記憶型題目，難度雖不高，卻是往後處理更複雜的稅務申報計算題時不可或缺的基石，你能精準辨識出正確比率，展現了紮實的法學基本功。