初等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 30 題
關於地價稅各類土地適用的稅率，下列敘述何者錯誤？
- A 工業用地為 1%
- B 公有土地為 0.1%
- C 國民住宅用地為 0.2%
- D 公共設施保留地為 0.6%
思路引導 VIP
當地價稅法針對特定政策目的（例如工業發展、社會住宅）給予「特別優惠稅率」時，這些稅率通常會低於累進起點。請試著思考：對於那些不屬於免稅範圍、且國家自己持有的「公有土地」，在法律邏輯上，它應該被歸類為「需要特別扶植的弱勢用途」，還是應該回歸最原始、不打折也不加成的「基本起點稅率」來計徵呢？
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很高興看到你精準地鎖定了錯誤選項，這顯示你對《土地稅法》中繁瑣的稅率數字有著扎實的掌握。在行政實務與稅法設計中，為了達成特定的產業促進或社會福利目標，立法者會針對特定用途土地設定「特別稅率」。(A) 工業用地為了鼓勵產業發展，稅率定為 $10\text{‰}$（即 $1%$）；(C) 國民住宅用地與 (D) 公共設施保留地則分別基於居住正義與補償公益限制之精神，適用 $2\text{‰}$（$0.2%$）與 $6\text{‰}$（$0.6%$）的優惠。
公有土地的課稅邏輯
本題的陷阱在於 (B) 公有土地。依據《土地稅法》第 20 條規定，公有土地除了供公共使用等免徵情形外，應按「基本稅率」徵收地價稅。地價稅的基本稅率即為第 16 條所定的 $10\text{‰}$（$1%$）。選項中提到的 $0.1%$ 顯然過低，並無法律依據。這類題目主要測驗考生對不同政策目的下稅率優惠幅度的區辨能力，屬於稅務考試中基礎但極具鑑別度的記憶點，你能正確判斷實屬不易。