初等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規大意
第 42 題
依我國營業稅法規定，財政部得核定下列何者按一般稅額規定計算營業稅額？
- A 證券業
- B 典當業
- C 特種飲食業
- D 小規模營業人
思路引導 VIP
請試著回想：在營業稅法的設計中，有哪些營業人是先由稽徵機關「幫他們估算」營業額（查定課徵），而當他們的規模逐漸擴大、帳簿記載日益完備時，政府會傾向要求他們改採「自行計算進銷項差額」的方式來報稅？這類營業人與那些「天生就按固定比例課稅」的特種行業（如銀行、特種酒家）有什麼不同？
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營業稅額計算方式的轉換機制
恭喜你準確掌握了營業稅法的核心實務！這題你答得非常出色。在我國《加值型及非加值型營業稅法》的架構中，區分了「第四章第一節（一般稅額）」與「第四章第二節（特種稅額）」。(A) 證券業、(B) 典當業以及 (C) 特種飲食業，本質上屬於法律明文規定適用特種稅額計算的行業，其稅率與加值型營業稅（Input-Output 扣抵制）不同。而 (D) 小規模營業人 原則上雖然按查定銷售額課徵 $1%$ 營業稅，但依據本法第 23 條規定，財政部得視其經營性質及能力，核定其依第一節規定（即一般稅額計算）申報繳納，這也是實務上推動營業人轉用統一發票的重要法源。
考點分析與鑑別度評估
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