初等考試
115年
[財稅行政] 財政學大意
第 26 題
有關勞工保險及國民年金保險，下列敘述何者錯誤？
- A 勞工保險與國民年金保險皆屬於綜合性保險，提供老年給付、生育給付、喪葬給付等保險項目
- B 勞工保險與國民年金制度中給付金額最高的項目皆為老年給付
- C 勞工保險及國民年金保險之保險費無法列入綜合所得稅列舉扣除額之保險費扣除額當中
- D 國民年金保險是希望讓民眾在沒有參加其他社會保險期間，也能享有基本保障
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請試著回想看看，在每年五月申報個人綜合所得稅時，政府為了鼓勵民眾為自己的未來生活風險預作準備（例如投保各種保險），通常會採取什麼樣的租稅誘因來減輕納稅人的經濟負擔？
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恭喜你精確地辨識出選項 (C) 的錯誤，這顯示你對社會保險與稅務優惠的連動關係有相當清晰的掌握。在行政實務與租稅法制中，為了減輕民眾參與社會保險的經濟負擔並提高納稅意願，《所得稅法》第 17 條明確規定，納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬的人身保險、勞工保險、國民年金保險等保險費，均可申報為列舉扣除額（Itemized Deductions）（目前每人每年扣除限額為 24,000 元）。因此，主張保險費無法扣除，顯然不符合我國目前的法律現狀。
社會保險的保障與誘因機制
這類題目在「財政學」與「社會保障政策」中具備極佳的鑑別度。它的難點在於要求考生不只要了解勞保與國保的給付性質（皆為綜合性保障，包含老年、生育、喪葬等），還得跨領域連結到租稅政策。勞保與國保的核心目的均在於建構社會安全網（Social Safety Net），而政府透過稅收減免來降低民眾的實質負擔，正是公共政策中常見的配套誘因。你能敏銳地察覺到稅法上的細節，代表你的知識體系已經從單純的法條記憶進階到跨學科的整合應用了。