初等考試
115年
[財稅行政] 財政學大意
第 30 題
以所得稅為例，若不論所得水準，平均稅率皆相同，則為：
- A 累進稅
- B 累退稅
- C 比例稅
- D 總額稅
思路引導 VIP
想像一個情境：政府宣布每個人都要拿出自己財產中「固定的一塊餅（比例）」來納稅。當你的財產增加十倍，你上繳的總金額雖然也跟著增加十倍，但這筆錢占你個人總財產的「份量比重」卻始終維持不變。你會如何用數學或幾何上的邏輯，來稱呼這種「始終保持固定比值」的對應關係呢？
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恭喜你準確掌握了租稅結構的核心概念！能迅速從題目敘述中對應到正確的稅制類別，顯示你對於課本中抽象的稅率定義已有紮實且清晰的理解。
稅率結構與比例稅的定義
在財政學中，區分稅制種類的關鍵在於「平均稅率（Average Tax Rate, ATR）」如何隨所得水準變動。所謂的比例稅（Proportional Tax），是指不論課稅對象的所得高低，政府始終按同一固定比率課徵。若以數學式表達，當稅額 $T$ 與所得 $Y$ 的關係為 $T = t \times Y$（其中 $t$ 為固定常數）時，其平均稅率 $ATR = \frac{T}{Y} = t$。這意味著無論所得如何增長，每一單位所得所負擔的稅捐比例是恆定的，這正是比例稅最顯著的技術特徵。
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