初等考試
115年
[財稅行政] 財政學大意
第 31 題
有關課徵定額稅，下列敘述何者正確？
- A 將改變商品的相對價格
- B 將產生價格扭曲效果
- C 將產生替代效果
- D 將使納稅人之效用下降
思路引導 VIP
若有一種稅收，無論你今天決定多努力工作，或決定多買哪一種民生用品，政府收取的金額都維持不變。在這種情況下，這筆支出會如何影響你的「購買能力」，以及你會因此覺得比起以往更富有，還是更貧窮呢？
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同學，你能精準判別定額稅的特性，表現相當出色。在財政學與行政法規實務中，定額稅（Lump-sum tax） 被視為一種「中立稅制」，其核心價值在於它不隨個人的經濟行為（如所得高低或消費多寡）而變動。在微觀經濟模型的分析下，這意味著預算線（Budget line）只會呈現「平行移動」，而不會改變預算線的斜率，也就是說，它不會改變商品的相對價格。
定額稅的經濟效果與限制
由於相對價格不變，消費者不會因為稅收而傾向減少某一商品的消費來替代另一商品，因此不具備替代效果（Substitution effect），也不會產生所謂的「價格扭曲」或「超額負擔（Excess burden）」。然而，站在納稅人的立場，這筆支出的付出是真實的，這會導致個人可支配資源的實質減少，產生單純的所得效果（Income effect）。當所得縮減時，個人的消費組合必然縮小，最終導致**效用（Utility）**水平的下降。這題的鑑別度在於區分「效率」與「福利」：即便它是最有效率、不傷經濟動機的稅，對個人而言，福利的減損仍是無可規避的必然結果。