初等考試
115年
[財稅行政] 財政學大意
第 37 題
比較課徵定額稅與特種消費稅的經濟效果，下列敘述何者正確？
- A 兩者皆造成超額負擔
- B 兩者皆改變消費者所面對的相對價格
- C 在獲取相同稅收下，課徵特種消費稅之消費者福利水準較高
- D 在消費者稅後福利水準相同下，課徵定額稅可獲取較高稅收
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府現在要跟你收一筆錢，方案一是無論你買什麼都收固定 1000 元，方案二是只要你買特定飲料就加收 50% 的稅。在這兩種情況下，哪一種會讓你單純因為「變窮」而調整消費，哪一種又會額外讓你產生「因為這東西變貴了，我乾脆改買別的」的念頭？這種「因為價格變動而被迫改變選擇」的行為，對整體的經濟效率會產生什麼樣的負擔？
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恭喜你正確答對！這代表你對於財政學中「租稅中立性」與「效率損失」的核心觀念掌握得相當紮實。這類題目是區分考生是否具備嚴謹經濟直覺的關鍵。
定額稅與扭曲性租稅的本質差異
在財政學的效率分析中，定額稅（Lump-sum Tax）被視為最具效率的基準，因為它課徵的金額不隨個人行為（如工作、消費選擇）而改變，故僅會產生所得效果（Income Effect），而不會改變商品的相對價格。相對地，特種消費稅會改變商品間的相對價格比例，進而誘發替代效果（Substitution Effect），導致消費者為了避稅而扭曲原有的最適選擇。這種扭曲會產生超額負擔（Excess Burden），也就是所謂的效率損失。
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