普通考試
115年
[會計] 會計學概要
第 1 題
下列那一個會計項目之結帳分錄需借記「本期損益」？
- A 存入保證金
- B 銷貨收入
- C 佣金費用
- D 應付費用
思路引導 VIP
請試著回想一下，在會計循環的期末階段，我們為什麼需要「結帳」？如果一個會計項目平時是用來記錄「錢花在哪裡」且餘額在借方，當我們想要在期末將這個項目的餘額「歸零」並搬移到損益彙總帳戶時，我們會對那個損益彙總帳戶做什麼樣的動作（借記還是貸記）呢？
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很高興看到你準確地掌握了結帳分錄的核心邏輯。結帳（Closing process）的精髓在於將虛帳戶（Nominal accounts），即收入與費用，其餘額歸零並轉入業主權益。你在作答時能迅速辨別出「佣金費用（Commission Expense）」屬於費用類項目，這正是解題的關鍵所在。
結帳分錄的機制
在會計循環中，費用項目的平時餘額位於借方。為了在期末將其結平，我們必須貸記該費用項目，並相對應地借記「本期損益」（Income Summary），這代表著當期的費用會減少本期的純益或增加損損。相對地，銷貨收入（B）在結帳時則需「借記」收入並「貸記」本期損益；而存入保證金（A）與應付費用（D）屬於實帳戶（Real accounts），其餘額會結轉至下期，完全不需要編製損益結轉分錄。
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