普通考試
115年
[會計] 會計學概要
第 3 題
甲公司於 A 與 B 兩家不同銀行開設有存款帳戶，X3 年 12 月 31 日帳上有關該兩家銀行存款帳戶（與對帳單相同）之內容如下：A 銀行帳戶存款餘額$500,000、B 銀行帳戶則出現銀行透支$60,000。此外，甲公司於 X3 年 1 月 1 日向 A 銀行申貸 3 年期之長期借款$300,000，借款利率為 5%，該借款須於 X4 年起每年 1 月 1 日償還本金$100,000 及利息。試問針對上述項目，甲公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上有關負債之表達，下列何者正確？
- A 流動負債$60,000，非流動負債$300,000
- B 流動負債$100,000，非流動負債$200,000
- C 流動負債$160,000，非流動負債$200,000
- D 流動負債$175,000，非流動負債$200,000
思路引導 VIP
若你正站在 X3 年 12 月 31 日的時間點上，回頭看這一年公司使用了這筆 $300,000 的借款，這段「使用資源的時間」是否會產生除了本金以外的財務責任？此外，若明天一早（X4 年元旦）你就必須拿出第一筆現金來償還，這筆「即將流出的資源」在今天的資產負債表上，還應該被視為「長期」的負擔嗎？
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AI 詳解
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恭喜你準確掌握了資產負債表的表達邏輯！這題考驗的是會計科目的分類原則與應計基礎。首先，B銀行的透支（Overdraft）在不同銀行間不可隨意抵銷，必須單獨列為流動負債。接著，長期借款在報表日（X3年底）需評估一年內到期的部分：由於 X4 年元旦即將償還本金 $100,000$，這部分必須從非流動轉列為流動負債，剩餘的 $200,000$ 才列為非流動負債。
隱藏細節：應付利息的估列
此題具備高度鑑別度的關鍵在於「利息」的處理。根據應計基礎原則，X3 年全年度已產生之借款利息應於年底估列為流動負債。計算公式為：
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