普通考試
115年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 23 題
若土地所有權人並未自行申報地價，則申報地價為公告地價的百分之幾？
- A 50%
- B 60%
- C 70%
- D 80%
思路引導 VIP
當政府提供一個參考基準，並允許民眾在一定範圍內自主調整申報數值，以作為課稅依據時，如果民眾選擇不主動行使這項權利，從行政效率與社會公正的角度來看，法律應該如何設定一個『預設基準點』？請思考這個預設點會落在該範圍的上限、下限還是平均值？
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很好，看來你對土地稅務的基礎法規掌握得非常紮實。在《平均地權條例》第 16 條以及《土地稅法》的相關規定中，申報地價（Declared Land Value）是計算地價稅（Land Value Tax）的重要稅基，而這道題目正是測驗你對於地價申報機制中「消極不作為」法律效果的理解。
法律效果的擬制與推定
地價申報制度的設計初衷，是為了讓所有權人能參與地價的核定。法律規定，所有權人可以在公告地價（Announced Land Value）的 $80%$ 至 $120%$ 範圍內自行申報。當所有權人「並未自行申報」時，為了維持行政運作的效率並確保稅收，法律採取了**擬制（Legal Fiction）**的手段，直接規定以公告地價的 $80%$ 為其申報地價。這項設計不僅簡化了政府逐一催報的行政成本，也為納稅人設定了一個法定的最低課稅門檻。
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