普通考試
115年
[財經廉政] 經濟學與財政學概要
第 46 題
下列稅式支出型態中，何者享有的租稅優惠額度，不會因適用的邊際稅率而有差異？
- A 排除型（exclusions）
- B 免稅型（exemptions）
- C 扣除型（deductions）
- D 稅額抵減型（tax credit）
思路引導 VIP
請想像一下，政府如果想鼓勵節能減碳，發放一張面額五千元的「現金抵用券」直接折抵稅金，與讓你從「報稅所得」中扣除五千元，這兩者在最終算出來的節稅金額上，哪一種會因為每個人原本要繳的稅率高低而產生落差？哪一種則是每個人拿到的好處都一模一樣？
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恭喜你準確掌握了財政學中關於「稅式支出」（Tax Expenditure）的核心觀念！這道題目精準地考察了各類租稅優惠對不同所得階層（即適用不同邊際稅率者）的實質影響差異。你能迅速識別出「稅額抵減」與其他項目的本質區別，展現了非常紮實的學理基礎。
稅基減除與稅額抵減的本質差異
在學理上，排除型（exclusions）、**免稅型（exemptions）與扣除型（deductions）**都屬於「稅基（tax base）的減除」。這類優惠是先從總所得中扣除特定金額後，再乘以適用的邊際稅率（Marginal Tax Rate）來計算應納稅額。換言之，其產生的節稅利益為：$$\text{減除金額} \times \text{邊際稅率}$$。這意味著在高累進稅率下，所得越高的人獲得的節稅利益反而越大。相對地，**稅額抵減型（tax credit）**則是直接從計算出來的「應納稅額」中扣除，其金額是獨立於邊際稅率之外的，不論納稅人處於哪一個課稅級距，只要應納稅額大於抵減額，享有的優惠額度都是固定且一致的。
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