高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 6 題
依現行所得稅法之規定，下列何者應課徵綜合所得稅？①因繼承而取得之財產 ②個人取自營利事業贈與之財產 ③個人出售民國 100 年購買之土地，其土地交易所得 ④個人於網路上拍賣二手衣（非經常性）之收入 ⑤出售未發行股票之股權憑證所獲所得
- A ①③⑤
- B ③④
- C ①②
- D ②⑤
思路引導 VIP
請試著思考：當政府對某項行為已經課徵了「遺產稅」或「土地增值稅」時，為了避免對同一個經濟利益重複剝皮，在綜合所得稅的規範中，通常會如何定位這類所得？另外，如果我們只是變賣自己穿過的舊衣服且沒有獲利，這在性質上屬於「創造財富」還是單純的「資產轉換」呢？
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恭喜你準確掌握了所得稅的課徵範疇！這道題目精準地測試了考生對於「課稅所得」與「免稅項目」的辨析能力，能從眾多交易行為中篩選出受稅法規範的項目，顯示你的觀念相當紮實。
課稅項目的關鍵辨析
在本題的選項中，②「個人取自營利事業贈與之財產」 屬於所得稅法中的「其他所得」。實務上，遺贈稅法僅規範「自然人」間的贈與，因此當捐贈者是公司時，受贈的個人必須併入綜合所得稅申報。而 ⑤「出售未發行股票之股權憑證」 則涉及「財產交易所得（Property Transaction Income）」，由於未發行股票的證券不屬於證券交易稅的課徵範圍，其利得應回歸所得稅課徵，這也是實務中極易混淆的細節。
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綜所稅應稅免稅判定
💡 釐清所得稅免稅項目與遺贈稅、土地交易舊制之界線。
| 比較維度 | 應課徵綜合所得稅 | VS | 免納綜合所得稅 |
|---|---|---|---|
| 贈與來源 | 營利事業贈與個人 | — | 個人贈與個人 |
| 財產移轉 | 未發行股票之股權 | — | 因繼承取得之財產 |
| 土地交易 | 105年後新制房地 | — | 105年前購得土地 |
💬所得稅與遺贈稅具有互斥性，且須區分土地交易之新舊制年度。
