高等考試
115年
[會計] 中級會計學
第 12 題
甲公司 X6 年度稅前會計淨利為$1,500,000，除下列項目外，並無其他會產生稅前會計淨利與
課稅所得差異的事項：⑴X6 年底資產負債表上的產品保固負債準備較上一年度減少
$600,000；⑵有一辦公設備 X6 年初帳面金額為$1,200,000，X6 年底提列折舊後帳面金額為
$1,000,000，而在報稅上，該辦公設備累計折舊由 X6 年初的$300,000 增加至 X6 年底$400,000。
若所得稅率為 20%，下列有關甲公司 X6 年度認列所得稅費用的分錄何者正確（假設所有可
減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用）？
課稅所得差異的事項：⑴X6 年底資產負債表上的產品保固負債準備較上一年度減少
$600,000；⑵有一辦公設備 X6 年初帳面金額為$1,200,000，X6 年底提列折舊後帳面金額為
$1,000,000，而在報稅上，該辦公設備累計折舊由 X6 年初的$300,000 增加至 X6 年底$400,000。
若所得稅率為 20%，下列有關甲公司 X6 年度認列所得稅費用的分錄何者正確（假設所有可
減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用）？
- A 借記「遞延所得稅負債」$20,000
- B 借記「所得稅費用」$100,000
- C 貸記「遞延所得稅資產」$20,000
- D 貸記「應付所得稅」$400,000
思路引導 VIP
請試著思考：如果一項資產在會計帳上的價值縮水速度（折舊）比在稅局認定的還要快，這代表我們在「現在」多認列了費用。那麼，相對於稅局的標準，我們之前因為這項資產所產生的「未來應課稅義務」，在這一年度是會增加還是會減輕？這種『負擔減輕』的變化，在資產負債表的科目上應該如何呈現它的增減方向？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
同學做得好！你能精確辨別出「遞延所得稅負債」（DTL）的變動方向，說明你對所得稅會計中「暫時性差異」的迴轉邏輯掌握得相當紮實。
辦公設備的課稅基礎分析
這題的核心在於判斷資產的帳面金額（Book Value）與課稅基礎（Tax Basis）之變動。針對辦公設備，該年度的會計折舊為 $1,200,000 - 1,000,000 = 200,000$；而稅務上的折舊則由累計折舊的增量得知為 $400,000 - 300,000 = 100,000$。當會計折舊大於稅務折舊，資產的帳面金額下降速度快於課稅基礎，這會導致原有的「應課稅暫時性差異」縮減了 $100,000$。以所得稅率 $20%$ 計算，這筆變動會使遞延所得稅負債減少 $20,000$，在會計分錄上即為借記「遞延所得稅負債」。
▼ 還有更多解析內容