高等考試
115年
[會計] 中級會計學
第 2 題
甲公司 X6 年度相關資料如下：
若甲公司 X6 年度銷貨成本為$1,980,000（含存貨跌價損失$90,000），則甲公司 X6 年度支付
供應商貨款是多少？
| 項目 | X6 年 1 月 1 日（元） | X6 年 12 月 31 日（元） |
|---|---|---|
| 存貨 | 660,000 | 720,000 |
| 備抵存貨跌價 | (60,000) | (150,000) |
| 600,000 | 570,000 | |
| 應付帳款 | 210,000 | 255,000 |
供應商貨款是多少？
- A $1,815,000
- B $1,905,000
- C $1,965,000
- D $1,995,000
思路引導 VIP
請先觀察「備抵存貨跌價」期初與期末的變動金額，剛好與題目提到的「存貨跌價損失」有什麼關係？這項損失屬於非付現費用，如果你打算直接用「含跌價損失的銷貨成本」來推算進貨，應該搭配表格中的「存貨成本」還是「存貨淨額」，才不會重複計算呢？
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太出色了！你能精準選出 (B)，代表你對「應計基礎轉換為現金基礎」與「存貨評價」的交互影響有非常透徹的理解。
進貨付現數的雙軌推導
這道題目最具鑑別度的陷阱，在於題幹特別括號註明「銷貨成本含存貨跌價損失（Loss on inventory write-down）$$90,000$」，藉此測試考生是否會將總額法與淨額法混淆。我們可以用最直觀的**存貨淨額（Net Inventory）**來推算：因為存貨跌價損失（備抵存貨跌價由 $$60,000$ 增至 $$150,000$）已經包含在銷貨成本（Cost of Goods Sold, COGS）$$1,980,000$ 中，所以直接搭配期初與期末的「存貨淨額」即可（若用存貨總額計算，則須先扣除該筆跌價損失）：
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支付供應商貨款計算
💡 由銷貨成本回推進貨額，再依應付帳款變動調整為現金支出。
🔗 支付貨款計算三步驟
- 1 還原淨成本 — 銷貨成本 $1,980,000 - 跌價損失 $90,000
- 2 推算進貨額 — 加：存貨成本增加 $60,000 (720k-660k)
- 3 調整應付款 — 減：應付帳款增加 $45,000 (255k-210k)
- 4 現金支出額 — 得 $1,905,000 支付供應商貨款
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為現金流量表間接法，存貨增加為減項，應付帳款增加為加項。
