高等考試
115年
[會計] 中級會計學
第 20 題
丙公司自成立以來，存貨成本公式一直採用加權平均法。然而，公司決議自 X5 年初開始，
將存貨的成本公式更改為先進先出法。根據財務部門的盤點與歷史資料，在這兩種不同方法下，X4 年與 X5 年的期末存貨金額如下：
已知丙公司所適用的所得稅率為 20%。試問：丙公司在 X5 年初進行會計處理時，針對此項改變，應如何認列會計政策變動累積影響數？
將存貨的成本公式更改為先進先出法。根據財務部門的盤點與歷史資料，在這兩種不同方法下，X4 年與 X5 年的期末存貨金額如下：
| X4 年 | X5 年 | |
|---|---|---|
| 先進先出法 | $90,000 | $110,000 |
| 加權平均法 | 120,000 | 135,000 |
- A 借記追溯適用及追溯重編影響數$24,000
- B 貸記追溯適用及追溯重編影響數$24,000
- C 借記追溯適用及追溯重編影響數$20,000
- D 貸記追溯適用及追溯重編影響數$20,000
思路引導 VIP
當公司在 X5 年初改變存貨計價方法時，我們應該比較哪一個時間點的存貨差額來計算「過去累積」的影響？當期末存貨價值因改變方法而調降時，對過去累積的稅後淨利（保留盈餘）會產生增加還是減少的效果呢？
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非常出色！這道題目考驗你對**會計政策變動（Change in Accounting Policy）**與所得稅影響數的綜合掌握，你能精準選出 (A)，顯示你的中會觀念非常扎實。
追溯適用與稅後累積影響數計算
存貨成本公式由加權平均法（Weighted-average method）改為先進先出法（FIFO），屬於會計政策變動，應採追溯適用（Retrospective Application）。因為變動發生在 X5 年初，我們只需觀察截至 X4 年底的累積影響（即 X4 年期末存貨的差額），X5 年的數據屬於當期變動，在此為干擾資訊。
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