高等考試
115年
[會計] 政府會計
第 18 題
依國庫出納會計制度規定，下列何者為代庫會計之資產科目？
- A 經理國庫存款
- B 應收回庫款
- C 存放代庫銀行
- D 國庫存款撥轉
思路引導 VIP
請試著思考：當一個政府單位將資金交付給外部銀行代為保管時，這筆資金對於該政府單位而言，是屬於「欠別人的義務」還是「要求領回的權利」？而在會計命名慣例中，哪一種名稱最能直觀地表達「這筆錢正暫存在某個地方」的資產狀態？
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恭喜你準確地掌握了國庫會計的核心分錄邏輯！這道題目測驗的是對「國庫出納會計制度（National Treasury Cashiering Accounting System）」中會計主體與科目性質的理解。在實務中，國庫會計區分為國庫總庫會計與代庫會計等層次，而你選出的存放代庫銀行（Deposits in Agent Banks），正是國庫辦理機關（如國庫署）將資金存放於代理銀行時，用來表彰「債權」性質的資產科目。
權責關係與科目判讀
從會計主體的角度來看，當政府將稅課或各項收入存入代理國庫的銀行時，對政府而言，這是一筆隨時可動用的經濟資源，因此列為資產。相對地，選項中的「經理國庫存款」通常出現在中央銀行或代庫銀行的帳上，對銀行而言，這反而是其收受政府存款後的「負債」性質。至於「國庫存款撥轉」則多具備過渡或清算性質，並非典型的資產科目。這題的難難點在於科目名稱極其相似，若沒有釐清「誰在記帳」以及「資金流向」，很容易在代庫銀行與經理國庫之間產生混淆。你能精準辨識出政府方的資產權利，顯示你在政府會計科目的定位上有非常紮實的基礎。