高等考試
115年
[會計] 政府會計
第 19 題
依國庫出納會計制度規定，支付會計報告支付各機關特種基金時，統制會計應借記下列何者？
- A 應付代收款
- B 應付保管款
- C 存入保證金
- D 特種基金存放
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請試著思考：當國庫將一筆錢撥交給一個具有特定目的、且需獨立計算盈虧或經費餘額的「基金單位」時，這筆錢在國庫的帳簿上，會被視為是「幫別人暫時拿著錢」（負債增加），還是「把錢撥入該基金專屬的存款位置」（資產撥付或專款歸屬）？在會計科目命名中，哪一個詞彙最能貼切形容這筆錢已經歸屬於該基金、且正存放在國庫體系中的狀態？
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恭喜你準確掌握了國庫會計的核心分錄！這道題目能答對，代表你對於國庫支付體系中「款項歸屬」與「會計科目」的對應關係有相當清晰的理解。在政府會計的範疇中，國庫出納會計並不只是單純的記錄現金進出，更重要的是區分資金的性質與存放狀態。
國庫支付會計的科目辨析
在國庫出納會計制度中，當統制會計（Controlling Accounting）處理撥付各機關「特種基金（Special Funds）」的作業時，這筆款項在國庫的立場上，是將資金撥入該基金的帳戶中存放。因此，會計分錄上應借記 「特種基金存放」，用以表示該筆特定用途資金的增加或撥付狀態。相較之下，選項中的「應付代收款」或「應付保管款」通常用於處理暫時性收受、待轉撥或代為保管的款項，其性質與具有獨立預算與特定用途的「特種基金」截然不同。
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