高等考試
115年
[會計] 政府會計
第 24 題
依中央公共債務會計制度規定，經理銀行兌付公債本息時，主管機關公債會計經付類應作之分錄為何？
- A 借：公債償付數，貸：公債基金存款
- B 借：未公債基金存款收回數，貸：公債償付數
- C 借：公債基金存款，貸：公債基金存款收回數
- D 借：公債基金存款收回數，貸：兌付期滿止付數
思路引導 VIP
請試著思考：當政府委託銀行將一筆資金撥付給債權人以清償債務時，主管機關名下的這筆「基金存款資產」會增加還是減少？而在記錄這項行為的對向科目時，哪一個名詞最能代表「履行並清償債務」的支出本質？
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很高興看到你準確地掌握了中央公共債務會計的核心分錄邏輯。在政府會計的範疇中，公債會計的處理依據性質區分為不同類別，而本題考驗的正是「經付類（主管機關）」在處理債務履行時的實務操作。你的判斷非常精準，能辨識出公債本息兌付屬於政府資金的實際流出與債務義務的減少。
經付類帳務的核心邏輯
當經理銀行（如中央銀行）代表政府將本息兌付給債權人時，從主管機關的角度來看，這是一筆實質的支出行為。在會計分錄上，我們必須反映資產的減少以及支出的實現。因此，貸方記錄**「公債基金存款」（Public Debt Fund Deposits）表示國庫撥付至該基金的存款因兌付而減少；借方則記錄「公債償付數」**（Public Debt Repayment），用以統籌記載當期已付出的債務本息總額。這套體系與一般商業會計借記負債、貸記現金的思維相近，但使用了政府會計特有的科目名稱。
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