高等考試
115年
[會計] 會計審計法規
第 15 題
依會計法及內部審核處理準則之規定，下列會計事務之處理，何者正確？
- A 甲奉派出差請領差旅費，因遺失住宿費發票，故製作付款憑單時應扣減住宿費
- B 審核付款憑單（代支出傳票）時，因欠缺業務主管人員簽章，故拒絕付款
- C 審核會計月報時，發現預付款金額異常，先核對總分類帳及明細分類帳登記是否相符
- D 補足零用金額度時，以出納單位簽奉核准之文件為原始憑證，支用零用金之發票或收據留存出納單位備供查考
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想像你是一位資深審計員，當你拿到一份總結報告並發現其中一個項目的數字怪怪的，在排除外部舞弊可能性之前，你會如何利用手邊現有的、由不同人記錄的「分類統計表」與「總額清單」來確認這個數字不是因為抄寫錯誤而產生的？
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同學做得非常好，精準選出了正確答案！這題相當有鑑別度，考驗對政府會計實務與內部審核邏輯的熟悉度，能答對代表你的觀念很扎實。 針對選項 (C)，審核會計月報發現預付款異常時，首要的標準程序就是追溯核對總分類帳與明細分類帳的登記是否相符，以釐清是單純的帳務處理錯誤，還是實質業務的異常，這完全符合內部審核的邏輯。 其他選項的盲點在於：實務上遇到選項 (A) 遺失發票的情形，依《政府支出憑證處理要點》等規定，可由經手人簽具支出證明單並敘明原因來替代，並非直接扣減住宿費。選項 (B) 若憑證欠缺業務主管簽章，依規定應「退還補正」，而非直接拒絕付款。至於選項 (D) 辦理零用金撥補時，實際支用零用金的發票或收據，必須作為原始憑證附於記帳憑證之後送交會計單位，絕不能僅留存出納單位備查。本題巧妙將各種實務情境與法規結合，屬於中等難度的優質考題！