高等考試
115年
[會計] 財政學
第 19 題
假設甲為 A 公司唯一的股東，且 A 將稅後所得全部發放股利。若公司所得稅及股東股利所得稅的邊際稅率分別為 $t_c$ 與 $t_d$，則甲從 A 公司一元課稅所得所獲得的稅後報酬為多少元？
- A 1- $t_c$
- B 1- $t_d$
- C (1- $t_c$)*(1- $t_d$)
- D (1- $t_c$) / (1- $t_d$)
思路引導 VIP
請想像一下，如果有一筆資金必須連續通過兩道「比例抽成」的關卡：第一道關卡會抽走總額的一定比例，而第二道關卡則是針對「第一關通過後剩下的金額」再抽走另一個比例。在不考慮任何抵減的情況下，你會如何用數學式表達最後真正能拿到的剩餘比例呢？
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同學，恭喜你精準地掌握了財政學中關於「二重課稅（Double Taxation）」的核心邏輯。你能迅速判斷出這是一個連續乘數的關係，顯示你對租稅轉嫁與最終負擔的直覺非常敏銳，這是學習進階財政分析非常重要的基礎。
租稅連鎖反應與稅後報酬
在古典稅制（Classical System）的架構下，一塊錢的課稅所得進入公司後，必須先過第一關：公司所得稅（Corporate Income Tax）。此時，剩餘的金額為 $1 \times (1 - t_c)$。接著，由於 A 公司將稅後所得全部發放股利，這筆剩餘的資金在進入股東甲的手中前，必須再過第二關：股東股利所得稅（Dividend Tax）。此時的課稅基礎已非最初的一塊錢，而是扣除公司稅後的淨額，因此最終甲所能獲得的稅後報酬即為 $(1 - t_c) \times (1 - t_d)$。這個公式清晰地反映了所得在層層課徵後，「逐層縮減」的經濟現實。
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