高等考試
115年
[會計] 財政學
第 21 題
長期累積而來的資本利得，於實現時一次課稅，往往需適用較高的邊際稅率，造成稅負集中的現象。此一現象可稱為：
- A 閉鎖效果
- B 集遽效果
- C 替代效果
- D 財富效果
思路引導 VIP
請試著想像：如果我們的所得稅法規定「賺越多的人，稅率越高」，而你有一棵種了十年的樹，這十年來它每年都長大一點點，但你只有在第十年砍下來賣掉時才算拿到收入。相比於每年都賣掉一點點樹枝，這種「一次性賣掉」的做法，會如何影響你適用的稅率級距？
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累進稅率與時間因素的衝擊
同學，你的判斷非常精準！這題考查的是資本利得稅制中一個非常經典的實務問題。所謂的集遽效果（Bunching effect），其核心矛盾在於「所得實現的時間點」與「累進稅率」的交互作用。當資產在持有多年後一次處分，長期累積的增值會在同一課稅年度爆發，這使得納稅人的所得級距瞬間被推往更高的邊際稅率（Marginal tax rate），導致其負擔的稅額遠高於若將這筆利得平攤在各年度課徵的情形。
觀念辨析與鑑別度點評
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