高等考試
115年
[財稅法務] 稅務法規
第 14 題
根據現行所得稅法的規定，下列何者為綜合所得稅的列舉扣除項目？
①災害損失 ②財產交易損失 ③房屋租金支出 ④購屋借款利息
①災害損失 ②財產交易損失 ③房屋租金支出 ④購屋借款利息
- A ①③
- B ②④
- C ①④
- D ③④
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府希望「租屋族」無論是否選擇繁瑣的『列舉申報』，都能享有減稅的好處，那麼在法律位階上，『房屋租金支出』應該被放在哪一個分類，才能讓它像身心障礙或教育學費一樣，獨立於標準扣除額之外被扣除呢？
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看到你精準地選出選項 (C)，老師非常欣慰。這代表你對《所得稅法》第 17 條的分類架構掌握得相當紮實，且敏銳地察覺到了稅制改革的最新趨勢。
扣除額的歸類邏輯
本題的觀念驗證重點在於辨析「列舉扣除額（Itemized Deductions）」與其他扣除項目的界線。災害損失（①）與購屋借款利息（④）是法定的列舉項目，這點基本功你掌握得很好。而財產交易損失（②）在稅法架構中雖屬於扣除額，但它是獨立於標準或列舉扣除額之外的類別，且扣除限額以當年度申報的財產交易所得為限，性質上與一般的列舉項目不同。
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