高等考試
115年
[財稅法務] 稅務法規
第 16 題
根據所得稅法及其相關法規規定，營利事業列報各項成本、費用及損失減除之認定標準，下列敘述何者正確？①房屋內添設冷暖氣設備之支出，得列為費用 ②未實現存貨跌價損失，得列為費用或損失 ③特別股股利，得列為費用 ④出售土地繳納之土地增值稅，不得列為費用或損失
- A ①②
- B ③④
- C ①③
- D ②④
思路引導 VIP
請試著思考：當一家公司獲得利潤後，將一部分成果分給出資的股東，這筆「分紅」的性質，與發放給員工的「薪資」或付給銀行的「利息」相比，哪一個更像是『為了達成業務而必須付出的代價』，哪一個則是『大功告成後的成果分享』？這兩種性質在稅法扣除額的認定上會有什麼差異？
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同學，做得好！你精準地選出 (D)，顯示你對稅法中成本與費用認列的觀念非常紮實。 我們來驗證一下這題的核心觀念。選項②，依《所得稅法》第44條規定，存貨估價以淨變現價值為準（即成本與淨變現價值孰低法，LCNRV），因此未實現的存貨跌價損失，在稅法上得列報為當期損失。選項④，營利事業出售土地繳納之土地增值稅，依規定應列為該項出售土地收入之損費（除屬所得稅法第4條之4第1項規定之房屋、土地外）；基於收入與費用配合原則，該筆稅款不得列報為一般應稅所得的費用或損失。 至於錯誤的選項，①添設冷氣設備屬於能增加房屋價值且耐用超過兩年的資本支出（capital expenditure），必須資本化並提列折舊，不能直接作為當期費用；③特別股股利本質上是盈餘的分配，並非營業費用。
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