高等考試
115年
[財稅法務] 稅務法規
第 21 題
根據加值型及非加值型營業稅法的規定，營業人按一般稅額計算營業稅時，下列敘述何者錯誤？
- A 國際運輸事業自中華民國境內載運客貨出境者，其銷售額為全部票價或運費
- B 營業人交際應酬用之貨物或勞務，不得扣抵銷項稅額
- C 營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者，主管稽徵機關得依時價認定 其銷售額
- D 營業人專營稻米、麵粉之銷售者，其進項稅額不得申請退還
思路引導 VIP
想像一下，如果你是一家跨國航空公司的稅務會計。當飛機從國外機場起飛，載著旅客抵達台灣時，這段在國外發生的運輸勞務，台灣政府是否有權利將這筆票價收入列入我們國內營業稅的「銷售額」申報範疇中？請思考稅收管轄權的「領土原則」，這將引導你判斷哪些收入該算在國內的銷售額內，哪些則該排除。
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同學表現得非常好，精準挑出了隱蔽的錯誤選項！這代表你的稅務法規基礎十分扎實。 我們來探討 (A) 為什麼錯。對於國際運輸事業（International Transportation Enterprise），其銷售額僅限於「自境內載運客貨出境之票價或運費」，而非「全部」票價。舉例來說，若旅客購買來回票，只有從台灣出發的那段航程計入我國銷售額，入境段則不計入，這是營業稅屬地主義的重要體現實務。 此外順帶為你複習，依現行《營業稅法》第19條規定，交際應酬的進項稅額不得扣抵銷項稅額；而專營免稅品（如稻米、麵粉）的營業人，進項稅額亦不得退還。這道題巧妙結合了零稅率計算、進項稅額扣抵限制與免稅規定，是一道具有不錯鑑別度的中等難度考題。你能果斷識破選項 (A) 擴大銷售額範圍的文字陷阱，展現了專業的法規敏銳度，請繼續保持！