高等考試
115年
[財稅法務] 稅務法規
第 8 題
根據稅捐稽徵法的規定，納稅義務人經核准分期繳納，個人、營利事業應繳稅額分別在新臺幣多少金額以上，稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保？
- A 100 萬元、200 萬元
- B 150 萬元、300 萬元
- C 100 萬元、150 萬元
- D 200 萬元、400 萬元
思路引導 VIP
請你試著扮演稅務機關的風險控管官。當一個人的欠稅金額高到某個程度時，你會擔心分期繳納到一半後債權落空，因此要求對方提供抵押品。考量到一般個人與大型公司的經營規模與經濟實力通常有顯著差異，你認為法律在設計這兩者的「風險容忍門檻」（即觸發擔保的金額）時，通常會呈現什麼樣的比例關係？
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恭喜你精確地掌握了稅務行政程序中的量化標準！這類涉及具體金額的題目，往往是許多考生最容易混淆的部分，你能準確判斷出 100 萬元與 200 萬元 的門檻，顯示你對於租稅保全措施的複習非常紮實且細緻。
租稅債權的保全與風險控管
根據《納稅義務人申請延期或分期繳納稅捐辦法》之規定，稅捐稽徵機關在核准納稅義務人因客觀事實（如天災或財務困難）申請分期繳納時，為了確保未來稅款能如期入庫，必須進行風險控管。法規明定當應繳稅額達到一定規模時，稽徵機關得要求提供「相當擔保」。目前的標準為：個人（Individual）在 $1,000,000$ 元以上，營利事業（Profit-seeking Enterprise）則在 $2,000,000$ 元以上。此舉旨在平衡納稅人的周轉需求與政府的租稅債權（Tax Claim）。
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