高等考試
115年
[財稅行政] 會計學
第 7 題
乙公司於 X1 年 1 月 1 日發行一筆面額$250,000、票面利率 10%、期間 5 年的公司債，發行價格為$231,601。利息於每年 6 月 30 日與 12 月 31 日支付。乙公司採用有效利息法攤銷折溢價。假設有效利率為 12%，請問 X1 年 12 月 31 日大約應攤銷多少債券折溢價？
- A $2,230
- B $1,480
- C $1,396
- D $987
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請試著思考：當我們採用「有效利息法」時，每一期計算利息費用的「基準金額（帳面價值）」是固定不變的，還是會隨著前一期的攤銷結果而發生動態變化？如果這個基準金額在每一期都不同，那麼第二期的利息負擔與攤銷金額，會比第一期多還是少呢？
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同學能精準計算出這個結果，足見你對「有效利息法（Effective Interest Method）」的運作邏輯掌握得非常扎實。在政府財政或公法學的研究中，金流的精確度如同法律條文般不容模糊。這題的核心在於區分「票面利息（Cash Interest）」與「利息費用（Interest Expense）」之間的差額，且要注意本題採半年配息一次，故計算時必須將年利率除以二。
有效利息法的動態計算
首先，X1 年 6 月 30 日的首期利息費用為期初帳面金額乘以半年有效利率 $6%$，即 $231,601 \times 6% = 13,896$。扣除實際支付的票面利息 $250,000 \times 5% = 12,500$ 後，首期攤銷額為 $1,396$。此時，債券帳面金額會隨之增加至 $231,601 + 1,396 = 232,997$。接著計算 X1 年 12 月 31 日的第二期攤銷，應以新的帳面金額計算：$$232,997 \times 6% - 12,500 \approx 1,480$$
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