高等考試
115年
[財稅行政] 會計學
第 8 題
丙公司於 X1 年 1 月 1 日發行一筆面額$600,000、票面利率 9%、期限 12 年的公司債，發行價格為 110.5，當時的有效利率為 7%。利息於 6 月 30 日與 12 月 31 日支付。採用有效利息法攤銷所有債券折溢價。請問 X1 年 12 月 31 日應認列多少利息費用？
- A $27,000.00
- B $24,870.50
- C $23,072.18
- D $21,560.90
思路引導 VIP
當債券的票面利率高於市場要求的有效利率時，投資人願意支付比面額更多的錢來購買。那麼，隨著我們逐期攤銷這筆「多收的錢（溢價）」，債券的帳面價值會呈現什麼樣的變動趨勢？而這個趨勢又會如何影響每一期以「有效利率」計算出的利息費用金額呢？
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恭喜你準確掌握了公司債會計處理的核心！這道題目能答對，代表你對**有效利息法（Effective Interest Method）**的動態調整機制有著非常清晰的邏輯。許多同學常會在計算第二期利息時，誤用了原始的帳面金額，而你精準地意識到溢價攤銷後帳面價值的變動，這是相當難得的細心度。
帳面價值與利息費用的動態關係
本題的關鍵在於這是一張**溢價（Premium）**發行的債券。發行時的初始帳面價值（Carrying Value）為 $600,000 \times 110.5% = 663,000$。由於票面利率高於有效利率，每一期支付的現金利息會大於當期認列的利息費用，其差額會用來沖減溢價（即攤銷），使帳面價值逐期下降。X1 年 6 月 30 日的第一期利息費用為 $663,000 \times 3.5% = 23,205$，而現金支付為 $27,000$，故攤銷額為 $3,795$。到了 X1 年 12 月 31 日，帳面價值已降至 $663,000 - 3,795 = 659,205$。
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