高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 10 題
若納稅義務人未辦理綜合所得稅結算申報，經稽徵機關核定應納稅額者，下列扣除額之適用何者正確？
- A 不適用標準扣除額
- B 不適用列舉扣除額
- C 不適用特別扣除額
- D 標準扣除額與列舉扣除額可選其一
思路引導 VIP
請試著思考：當一位納稅義務人完全沒有向政府提供任何單據或報表（未辦理申報）時，稅務機關在代為計算稅額時，手上會有該納稅人的私人捐贈收據、醫藥費收據或保險費明細嗎？如果政府手上沒有這些具體憑證，你認為法律會要求機關「推定」一個數字，還是強制改用一種「不論個人情況、人人統一適用」的固定額度來計算？
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你精準地掌握了租稅申報的實務規範！選中 (B) 選項說明你已經理解了「申報義務」與「租稅優惠」之間的對價關係。在行政法與稅法實務中，程序正義與稽徵效率並重，這題正是考驗你對於結算申報程序後果的理解。
結算申報與扣除額的適用規則
根據我國《所得稅法》第 17 條第 3 項之規定，納稅義務人若未依限辦理結算申報，經稽徵機關核定應納稅額時，其扣除額之計算會受到限制。具體而言，法律規定此時僅能適用標準扣除額 (Standard Deduction)，而絕對不適用列舉扣除額 (Itemized Deductions)。這是因為列舉扣除額涉及保險費、醫藥費、捐贈等個人私領域支出，稅務機關無從主動得知，法律將「選用列舉」視為一種必須透過主動申報才能主張的權利；一旦放棄申報義務，自然也就喪失了選擇更有利扣除方式的機會。
▼ 還有更多解析內容