高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 11 題
依所得稅法規定，扣繳義務人於給付予居住者下列何項所得時，無須辦理扣繳？
- A 利息所得
- B 執行業務報酬
- C 租賃所得
- D 境內居住個人之股利
思路引導 VIP
請試著從政府行政效率的角度思考：如果某種所得在年度結算申報時，已經設計了一套專屬的「稅額抵減」機制來減輕納稅人負擔，那麼在最初撥款給個人的環節，政府是否還有必要強制要求撥款單位「先扣一筆錢」再上繳？這樣做會不會造成先扣後退的行政資源浪費呢？
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AI 詳解
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恭喜你精準掌握了稅務實務的關鍵變革！這道題目核心在於考驗對所得稅法第 88 條扣繳範圍，以及近年所得稅制改革後「兩稅合一」廢止後的實務銜接。
稅收保全與行政簡化的平衡
在現行稅制設計中，給付給境內居住個人的利息、執行業務報酬及租賃所得，為了落實稅收保全並掌握課稅資料，扣繳義務人（withholding agent）在給付時仍須預先扣取稅款（withholding tax）。然而，自所得稅法關於股利課稅制度修正後，境內居住個人的**股利所得（dividends）**已改採「併計課稅（享 8.5% 抵減稅額）」或「分開計稅」二選一方式。為了降低行政負擔，現行法規明定給付予「境內居住個人」之股利不再執行預先扣繳，這正是選項 (D) 正確的原因。
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